письмом Минфина России от 31.10.1994 N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при 

Консультація вiд 2003-09-30 'Бухгалтерский и налоговый учет операций с векселями, номинированными в иностранной валюте' [редакцiя вiд ]

Бухгалтерский учет операций с векселями с 1 января 2003 года Налогового Кодекса Украины в конфигурации Бухгалтерский учет для 

В предыдущей статье Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима» ответила на вопросы из области бухгалтерского учета, которые могут возникнуть у компании при получении векселя от контрагента. В настоящем материале она рассказывает о сложностях, которые возникают при налоговом учете сделки с векселем. «Дисконтный» доход для целей налогообложения
Часто номинальная стоимость векселя бывает выше стоимости реализованных товаров, в счет которых получен этот вексель. В этом случае налоговики считают, что такое «превышение» является внереализационным доходом организации-продавца, который компания должна показывать в налоговом учете равномерно в течение срока владения ценной бумагой.
Такой вывод основывается на пункте 6 статьи 171 НК РФ. Согласно нему, по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги) срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. Поэтому организация должна «разбить» сумму дисконта на время «владения» векселем. К примеру, вексель был получен от покупателя 2 сентября, а срок его погашения установлен 28 октября. Поскольку это разные периоды (9 месяцев и календарный год), то доход в виде дисконта нужно отразить на 30 сентября в части, пропорциональной количеству календарных дней «владения» векселем в сентябре.
Однако некоторые специалисты считают такую позицию спорной. По их мнению, организация может решить не дожидаться срока погашения (например, в виду того, что до погашения еще много времени, а деньги нужны уже сейчас) и продать вексель или передать его в качестве оплаты уже своему поставщику. При этом не исключено, что вексель будет передан по цене ниже номинала, и даже ниже стоимости приобретения. Тогда раннее отражение дохода приведет к тому, что организация уплатит налог с неполученных доходов, ведь доход фактически не был получен либо был получен в сумме, которая оказалась меньше заявленной. Это несправедливо и противоречит нормам НК РФ, согласно которым налог исчисляется с дохода, а доходом является экономическая выгода.
К сожалению, суды по данному вопросу в большинстве случаев принимают сторону налоговиков (постановления ФАС Северо-Западного округа от 08.02.08 по делу № А05-8613/2007, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.09.07 по делу № Ф04-6072/2007(37843-А46-26)).
Но в одном деле суд отметил: до тех пор, пока вексель не будет предъявлен к погашению или реализован, нет оснований считать доход (в виде дисконта) заранее установленным (постановление ФАС Поволжского округа от 27.09.07 по делу № А49-1388/2007-73А/7). Впрочем, это дело нельзя назвать показательным, так как потом суд все же намекнул на то, что доход можно считать заранее установленным. Это произошло из-за того, что сами налоговики в рассматриваемом споре допустили оплошность: они сослались не на ту норму НК РФ, и посчитали, что у организации в данном случае возник доход в виде безвозмездно полученного имущества. Суд, опровергая вывод налоговиков, указал на то, что если и считать такой доход ранее установленным, то включать его в базу нужно по правилам пункта 6 статьи 271 НК РФ, то есть равномерно. НДС с дисконта: нужно ли платить?

11.08.2006 - Бухгалтерский учет векселей регламентирован (в целях унификации бухгалтерского и налогового учета можно отражать 

В отношении дисконта возникает и другой вопрос: нужно ли с суммы дисконта помимо налога на прибыль начислять НДС? И если нужно, то в какой момент?
Начислять НДС или нет, зависит от размера дисконта. Причем, не «заранее установленного» (как в отношении налога на прибыль), а фактически полученного.
Обратимся к подпункту 3 пункта 1 статьи 162 НК РФ. Из него следует: налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные в виде процентов (дисконта) по векселям, которые были получены в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) в части, превышающей размер процентов, рассчитанных в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ. При этом берется та учетная ставка, что действовала в периоде, за который производится расчет процента.
То есть обязанность по исчислению НДС возникает лишь в том случае, если сумма дисконта превысила сумму процентов, рассчитанных по ставке рефинансирования. При этом НДС исчисляется только с суммы превышения, по ставке 18/118 процентов. Обязанность исчислить налог возникает в том периоде, в котором деньги в виде дисконта были получены.
Пример
Воспользуемся условиями примера из предыдущей статьи. Предположим, что срок погашения векселя (20 ноября 2010 г.) уже наступил.
В бухгалтерском учете ООО «Строймаш» в момент предъявления векселя к погашению следует отразить следующие записи:
Дебет 76 Кредит 91
- 200 000 руб. — отражена сумма погашения векселя третьего лица;
Дебет 91 Кредит 58
- 177 000 руб. — отражено списание первоначальной стоимости векселя.
Дебет 91 Кредит 99
- 23 000 руб. (200 000 – 177 000) — отражена прибыль от погашения векселя (сумма дисконта).
Далее бухгалтер ООО «Строймаш» должен проверить, не возникает ли обязанности по исчислению НДС по нормам подпункта 3 пункта 1 статьи 162 НК РФ, ведь вексель ранее был получен от покупателя в счет оплаты товаров.

Какие бывают векселя и что с ними можно делать Бухгалтерский и налоговый учет операций с векселями у предприятия А. (грн.) 

Для чего сумму полученного дисконта (23 000 руб.) следует сравнить с суммами процентов, рассчитанных по ставке финансирования за период с 17 октября 2009 года по 20 ноября 2010 года (400 дней).
Сумма процентов, начисленных за этот период по ставке рефинансирования (для удобства предположим, что она составляет 10 процентов и не будет меняться), составит 19 397 руб. (177 000 руб. х 10 % : 365 дн. х 400 дн.). Как видим, сумма фактически полученного дисконта превышает рассчитанную сумму процентов. Соответственно, организация с суммы превышения обязана будет начислить НДС в сумме 550 руб. ((23 000 руб. – 19 397 руб.) х 18/118%) и отразить его в декларации по НДС за 4 квартал 2010 года. При этом бухгалтер должен составить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж. Обратите внимание: счет-фактуру на сумму части дисконта выставлять никому не нужно.
А если организация решила не дожидаться срока предъявления векселя к погашению, и передала его в качестве расчетов уже своему поставщику? Мы считаем, что в этом случае обязанности по исчислению НДС с суммы превышения не возникнет, и вот почему. Из статьи 162 НК РФ четко следует, что налоговая база по НДС увеличивается на полученные суммы. Имеются в виду, на наш взгляд, денежные суммы. Тогда как в данном случае, даже если и выгода от такой операции имеется, компания не получает дисконт в виде денежных сумм, а значит, начислять НДС не нужно. Вексель в виде предоплаты: возникает ли НДС?
Предположим, что вы, будучи продавцом, получили от покупателя вексель в качестве аванса под предстоящую поставку товаров. Появляется ли в этом случае обязанность по исчислению НДС в момент получения векселя? Вопрос возникает в связи с тем, что моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Можно ли считать получение векселя предоплатой? Для этого необходимо разобраться с термином «оплата». Раньше, когда организации могли исчислять НДС по оплате, налоговое законодательство разъясняло, что следовало понимать под оплатой товаров, работ, услуг. Однако действующая редакция Налогового кодекса этого не объясняет. Поэтому для ответа на данный вопрос следует руководствоваться другими отраслями законодательства. Согласно Гражданскому кодексу, оплата может производиться любым не запрещающим действующим законодательством способом. Соответственно, если при передаче векселя обязательства покупателя по оплате считаются выполненными, то такая передача приравнивается к предоплате.
Но обязательства по оплате считаются выполненными только в том случае, если речь идет о получении векселя третьего лица. Мы считаем, что на собственный вексель покупателя данный вывод не распространяется. Ведь передавая продавцу собственный вексель, покупатель не вносит оплату. Он лишь подтверждает свое обязательство оплатить возникающую задолженность (ст. 815 ГК РФ). И до тех пор, пока собственный вексель не оплачен покупателем-векселедателем (или пока продавец не передаст его третьему лицу), это обязательство считается непогашенным.
Следовательно, собственный вексель покупателя, полученный продавцом в качестве аванса, увеличивает налоговую базу по НДС только в том случае, если до поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по этому векселю будут получены денежные средства по векселю. И то в этом случае обязанность по начислению возникает в момент получения денежных средств по векселю.
Понятно, что на данную ситуацию у налоговиков может быть иной взгляд. Поэтому во избежание налоговых рисков компании могут принять решение начислять НДС и при получении от покупателей их собственных векселей. К тому же впоследствии (при отгрузке) этот НДС принимается к вычету, с одновременным начислением НДС, но уже с операции по отгрузке. Стоит отметить, что судебной практики по данному вопросу, который стал спорным из-за действующей с 1 января 2006 года редакции статьи 167 НК РФ, пока не сформировалось.
Отметим еще один момент, который будет интересен покупателю, выдавшему «вексельный» аванс. При получении «вексельного» аванса продавец выписывает счет-фактуру. Однако покупатель, как следует из разъяснений Минфина, не сможет принять НДС по такому счету-фактуре к вычету (письмо от 06.03.09 № 03-07-15/39). Чиновники объясняют свою позицию тем, что согласно пункту 9 статьи 172 НК РФ вычет НДС с аванса производится на основании счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок. А у покупателя, осуществившего выдачу аванса векселем, платежное поручение, подтверждающее перечисление аванса, будет отсутствовать.
Что касается продавца, получившего «вексельный» аванс, то у него возник

Бухгалтерский и налоговый учет у векселедателя; 5.2.2.1. Общие положения; 5.2.2.2. Учет дисконтного векселя с конкретным сроком предъявления к 


Каков порядок отражения получения векселя в бухгалтерском учете организации «С»? 29.12.2015. Автор: Эксперт службы Правового консалтинга 

В бухгалтерском учете векселя, как правило, разделяются на товарные, Так, для сделки займа под вексель, налоговые последствия 


В бухгалтерском учете операции с векселями учитываются в соответствии с Организации на УСНО определяют для налогового учета 


С вами рассчитались векселем: налоговый учет  «Такс Оптима» ответила на вопросы из области бухгалтерского учета, которые могут 

Купить книгу «Бухгалтерский и налоговый учет векселей» автора Л. П. Фомичева и другие произведения в разделе Книги в интернет-магазине OZON.ru.


дата получения денег по векселю;; дата т.е. получения права на налоговые вычеты, 


Эмитент векселя - иностранная организация. Вексель  Нужно ли организации в бухгалтерском и налоговом учете по данным векселям 

УСН: порядок бухгалтерского учета векселей 249 Налогового кодекса России, к которым относят выручку от реализации товаров (работ, услуг) как 


Книга: Бухгалтерский и налоговый учет векселей. Автор: Людмила Фомичева. Аннотация, отзывы читателей, иллюстрации. Купить книгу по 


Бухгалтерский учет векселей имеет ряд особенностей. Фирма может купить вексель, чтобы получить по нему доход (финансовый 

Проценты по векселю в целях бухгалтерского учета и налогообложения необходимо ДЕБЕТ 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным 


Для обобщения информации о вложениях в векселя в бухгалтерском учете предназначен счет 58 «Финансовые вложения» субсчет 2 «Долговые 


2. 30.11.2012. Расчеты векселями при осуществлении операций с подакцизными товарами  Бухгалтерский и налоговый учет расчетов векселями

Прошу дать консультацию по учету векселей, выраженных в Таким образом в бухгалтерском учете Организация делает следующие проводки: у Организации существуют налоговые риски в случае учета в 


Векселя в бухгалтерском учете показываются по-разному — в зависимости от нескольких связанных с их природой факторов.


Посмотрим, как учитывается такой вексель в бухгалтерском учете. Сразу скажем, что в этой статье мы не будем рассматривать учет доходов и 

Бухгалтерский и налоговый учет расчетов векселями. В процессе осуществления хозяйственной деятельности нередко возникают 


Сам по себе вексель выписать несложно, однако это событие должно быть отражено в бухгалтерском и налоговом учете предприятия.


В бухгалтерском учете операции с товарными векселями отражаются с использованием отдельных субсчетов к счетам расчетов.

У держателя финансовый вексель отражается в бухгалтерском учете в В противном случае произойдет завышение налоговой базы по налогу на 


Бухгалтерский и налоговый учет неоплаченных векселей у векселедержателя. Если у вас есть вексель другой организации, то при наступлении срока 


В бухгалтерском учете отражение векселей представлено следующим  В указанном порядке доход учитывается в составе налоговой базы по налогу 

Организации, непрофессиональные участники рынка ценных бумаг, выручку от продажи векселей в бухгалтерском учете относят к прочим доходам и 


Если организация выписывает процентный вексель, то сумма процентов, исчисляемая ежемесячно, в бухгалтерском учете учитывается в составе 


Как правильно отражаются бухгалтерские операции по векселям. Примеры проводок. Разные типы векселей.

В статье рассматривается организация бухгалтерского и налогового учета вексельных операций. Описываются условия принятия векселя в 


Векселя можно выдавать лишь за фактически поставленные товары Бухгалтерский и налоговый учет передачи векселя приведен в таблице 3.


Особую роль играют налоговые векселя.  С позиции бухгалтерского учета обязательства по облигациям являются финансовым инструментом.

векселя бухгалтерский и налоговый учет


вексель бухгалтерский и налоговый учет


бухгалтерский и налоговый учет векселей в украине




Меню

План по теме социально демографические проблемы современности


Визуальный инвестор как определять тренды


Номер договора оферты


Избыток желчи в желудке


Скачать бесплатно песни акцепт


Политика дефляции


Сумма неустойки мтс банк


Оплата векселя банком проводки


Мфо отзывы инвесторов


Калькулятор суммы неустойки


Сбалансированность бюджетов бюджетной системы рф


Акционерные общества в россии статьи


Указанная цена не является публичной офертой


Зависимость пенсии от трудового стажа


Мани инвестор отзывы


Кварцевый механизм цена


Вексель санкт петербург


Неустойка по алиментам после 18 лет


Инвестор иностранный или российский


Инвесторы в чите


Этапы бюджетной системы рф


Безналичный расчет налично денежное обращение


Бюджетный мониторинг в бюджетном процессе


Предъявление векселя проводки


Оферта должна содержать условия


Проект закона об аудиторской деятельности 2017


Застройщик нарушение сроков сдачи неустойка


Есть ли инвесторы для вим авиа


Виды трудовых пенсий по инвалидности


Перерасчет размера трудовой пенсии производится


Собственные финансовые ресурсы инвестора


Финансовый отчет акционерного общества


Депозитный блок


Сколько длиться конкурсное производство


Оплата векселем продавца


Социальная защита рабочей силы


Выберите стадию бюджетного процесса


Безналичные расчеты хозяйствующих субъектов


Ответ на оферту заключение договора


Потребительская корзина и потребительский бюджет


Особенности эмиссии облигаций


Эмиссия и выпуск денег в обращение


Кредитный характер современной денежной эмиссии


Этапы эмиссии акций


Бюджетный процесс это деятельность органов


Учет наличных и безналичных расчетов


Предъявить к оферте


Основные типы производственных функций


Договор оферты считается заключенным если


Избыток крови в сосудах