Беспроцентный вексель налоговые риски судебная практика

Это связано с тем, что вексель, как и другие ценные бумаги, - это строго  Выступая в качестве домицилянта, банк не несет никакого риска, т.к. он оплачивает вексель  172 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ).

Налоговые риски для бизнеса могут вырасти Благодаря В качестве уставного капитала компания получила вексель на 10 млн руб. от 

Риски. На практике налоговые инспекторы часто усматривают (и не без Сделка по купле-продаже векселя не облагается НДС.

Бухгалтерский учет и налогообложение векселей
Векселя уже давно и широко применяются в хозяйственных операциях. Однако до настоящего времени точное определение векселя в гражданском законодательстве отсутствует. В ст. 143 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) говорится, что вексель относится к ценным бумагам. Согласно ст. 142 ГК РФ ценная бумага — это документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Состав обязательных реквизитов установлен Положением о переводном и простом векселе, утвержденным постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341 (применяется в соответствии с Федеральным законом от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»).
С другой стороны, вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы (ст. 815 ГК РФ).
Анализ норм законодательства позволяет говорить, что в зависимости от ситуации и цели использования векселя данный объект гражданских прав может использоваться в качестве:

средства расчета.
Двойственная природа векселя, а также разнообразие его форм и вызывает разные подходы в порядке отражения в учете операций, связанных с его обращением.
Бухгалтерский учет операций с векселями по договору займа у векселедателя
При привлечении организацией заемных средств путем выдачи собственного векселя информация о полученном займе, а также о затратах, связанных с его обслуживанием, формируется в бухгалтерском учете заемщика по правилам, установленным Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008, утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.
Согласно п. 2 ПБУ 15/2008 основная сумма долга — вексельная сумма учитывается организацией-векселедателем как кредиторская задолженность.
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее — План счетов), для обобщения информации о состоянии займов, полученных организацией, предусмотрены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчет по долгосрочным кредитам и займам». Отметим, что начиная с 2009 года такого распределения задолженности ПБУ 15/2008 не предусматривает. Однако это не отменяет необходимости осуществлять учет задолженности раздельно. Пунктом 19 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, предусмотрено, что в Бухгалтерском балансе активы и обязательства должны подразделяться в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Для этого организация и должна применять различные счета, предусмотренные Планом счетов.

Вексель — это ценная бумага, которая подтверждает безусловное Налоговые риски по договорам перевода долга связаны с 

Таким образом, кредиторская задолженность при привлечении заемных средств путем выдачи организацией-заемщиком собственного векселя формируется в зависимости от вида векселя следующим образом.
При выдаче организацией-заемщиком беспроцентного или процентного векселя, данная организация получает заем в размере, равном вексельной сумме. Векселедатель отражает сумму поступивших под выданный вексель денежных средств на дату их получения по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 50 «Касса» и одновременно по кредиту счета 66 или 67 в зависимости от срока обращения векселя.
Особенностью учета операций займа, оформленных этими видами векселей, является то, что при выдаче беспроцентного векселя на протяжении всего срока займа размер кредиторской задолженности не меняется. А вот по процентному векселю сумма начисляемых впоследствии процентов увеличивает кредиторскую задолженность до момента их уплаты заимодавцу.
Затраты по займам в виде начисленных процентов включаются в текущие расходы в сумме причитающихся платежей независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи. Затраты по полученным займам, включаемые в текущие расходы организации, являются ее прочими расходами и подлежат включению в финансовый результат (п. 15 ПБУ 15/2008). Ежемесячно по состоянию на отчетную дату векселедатель увеличивает кредиторскую задолженность по счету 66 или 67, одновременно дебетуя счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».
По нормам вексельного законодательства проценты подлежат уплате вместе с вексельной суммой. Согласно п. 15 ПБУ 15/2008 в целях равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся процентов организация-векселедатель может их предварительно учитывать как расходы будущих периодов. Однако здесь следует отметить, что заранее определить срок выплаты процентов (а именно срок обращения процентного векселя и соответственно сумму процентов, которую векселедатель заплатит при гашении векселя), по нашему мнению, невозможно. Поэтому наиболее рациональным решением будет ежемесячное начисление процентов по состоянию на отчетную дату в соответствии с условиями выданного векселя.

Статистика налоговых споров, связанных с векселями (таблица 1) предпринимательский риск, связанный с заменой векселей, 

Период, в течение которого происходит начисление процентов, регулируется вексельным законодательством. В процентном векселе со сроком платежа «по предъявлении» векселедатель может указать любую дату, начиная с которой начисляются проценты. Если оговорка о начале начисления процентов в векселе отсутствует, то датой, с которой начинается начисление процентов, следует считать дату составления векселя.
Начисление процентов по векселю со сроком платежа «по предъявлении» заканчивается в наиболее раннюю из двух дат — момент предъявления векселя к платежу или день окончания срока обращения векселя, то есть через 365 (366 — если год високосный) дней от даты составления.
Несколько иная ситуация складывается при выдаче организацией-векселедателем дисконтного векселя. В этом случае сумма кредиторской задолженности, отраженная в учете, не будет равна фактически поступившим в качестве займа денежным средствам.
Величина кредиторской задолженности, подлежащая отражению в учете, складывается из двух составляющих: из суммы фактически поступивших средств и дисконта, — что в сумме и равняется номиналу векселя. На протяжении всего срока займа размер кредиторской задолженности в данном случае не изменяется, так как все причитающиеся заимодавцу доходы изначально формируют размер кредиторской задолженности.
Бухгалтерские проводки в части отражения фактически полученных денежных средств будут аналогичны вышеуказанным. Что же касается суммы дисконта, отметим, что в ПБУ 15/2008 (в отличие от ранее действовавшего Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденного приказом Минфина России от 02.08.2001 № 60н), нет понятия «дисконт» применительно к обращению векселей. Это связано с тем, что в действующем гражданском законодательстве отсутствует такое понятие. Таким образом, порядок учета дисконта должен быть в обязательном порядке прописан в учетной политике организации [п. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н], так как он является существенным способом ведения бухгалтерского учета и без данной информации невозможна адекватная оценка финансовых результатов деятельности организации.
По нашему мнению, организация может применить один из следующих способов. Первый способ: отразить сумму дисконта по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы», в корреспонденции со счетом учета кредиторской задолженности 66 или 67. Однако единовременное признание в составе прочих расходов отчетного периода всей величины дисконта способно существенно ухудшить финансовые показатели деятельности организации, если величина дисконта существенна, так как резко увеличит расходы этого отчетного периода.
Второй способ: равномерное включение суммы дисконта в качестве расхода по выданным векселям, предварительно учтенного как расходы будущих периодов. Иначе говоря, сначала сумма дисконта отражается по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции с уже упомянутыми счетами учета кредиторской задолженности 66 или 67, с последующим ежемесячным отнесением указанных расходов в дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы».
Ведение бухгалтерского учета векселей именно таким (вторым) способом представляется наиболее экономически обоснованным, так как позволяет пользователям бухгалтерской отчетности получать более достоверную информацию о финансовом состоянии организации. Но применение этого способа может повлечь некоторые трудности с определением срока обращения векселя, а именно с определением периода, в течение которого сумма дисконта подлежит списанию на прочие расходы организации. Это обстоятельство связано с тем, что векселя бывают двух видов — определенно-срочные и неопределенно-срочные. При работе с определенно-срочными векселями, когда срок обращения векселя известен изначально, распределение суммы дисконта для отражения в расходах организации трудностей не вызывает.
Сложность расчета по неопределенно-срочным дисконтным векселям состоит в том, что заранее неизвестно, когда вексель будет предъявлен к оплате. Ведь согласно п. 34, 77 Положения о переводном и простом векселе векселедержатель вправе обратиться к плательщику в любой день исходя из условий выдачи векселя, и платеж должен быть осуществлен незамедлительно. В такой ситуации следует исходить из предполагаемого срока обращения, определяемого по правилам вексельного обращения: 365 (366) дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу (п. 34 Положения о переводном и простом векселе). Например, вексель со сроком платежа «по предъявлении» может быть предъявлен к платежу в любой из дней года, следующего за днем его составления. Следовательно, предполагаемый срок обращения такого векселя будет равен 365 (366) дней со дня его составления, то есть предполагаемый сро

Беспроцентный вексель налоговые риски

Когда нужно уплачивать НДС, если вы получили вексель в оплату товаров (работ, В статье пойдет речь о том, как избежать налоговых рисков при 


О порядке ведения учета векселей при применении УСН.  6) обналичивание денежных средств: налоговые и уголовно-правовые риски;. 7) возврат 

Налоговые и бухгалтерские последствия расчета векселем. Так, при оплате продукции векселем третьих лиц существует риск, что 


Однако риск того, что налоговые органы откажут в применении осуществила подобный взаимозачет с реальными векселями, 


Так, для сделки займа под вексель, налоговые последствия определяются по  экономические риски, связанные обращением векселя, 

Согласно ГК РФ ценными бумагами являются акция, вексель, Риски использования ценных бумаг как способа уклонения от уплаты налогов, могут являться уклонение от уплаты налогов, таможенных платежей, 


Вексель как безопасный элемент налогового планирования не требует пересчета, прост при транспортировке, меньше риск его 


Чтобы минимизировать возможные риски, принимая векселя в качестве  Использование авалированных РАДАБАНКОМ налоговых векселей дает 

Определение налоговой базы при продаже и погашении векселей Если вы купили вексель дороже, чем расчетная цена, увеличенная на 20%, или 


03.06.09 Расчеты векселями: зона риска Большинство известных налоговых консультантов и экспертов на протяжении нескольких последних лет 


Авалирование налоговых векселей Банк.  Вид обеспечения, размер: Все виды обеспечения, в размере, достаточному для покрытия рисков по данной 

Вместо него по операциям с переводными векселями берется налог на операции Налоговые риски связаны еще и с тем, что убытки по операциям с 


По соглашению о новации вексель заменяется другим (другие % и оформление операции, к минимуму сводящее налоговые риски, 


Что касается рисков, то процедура по выдаче аваля или учету векселей в банке  Нестыковки Налогового кодекса и закона о вексельном обращении 

При этом предприятия используют векселя для риски. Собираемость налогов может упасть: слишком сложно администрировать.


векселей, освобождаются от федеральных и местных налогов на прибыль. Такие дефолты, очевидно, неизбежны, поэтому риск инвесторов 


Вопросы минимизации налогообложения с помощью векселей Правовые риски векселедержателя. Возражения против оплаты векселя.

Итак, у физического лица, осуществляющего непосредственное обналичивание векселя, возникают серьезные налоговые риски.


Меню

Срочный государственный займ


Приложение к оферте


При сгорания натрия аммиака в избытке


Аудиторская деятельность украина


Разумный инвестор бенджамин грэхем epub


Участники рынка ценных бумаг эмитенты инвесторы


Бизнес инвестор игра с выводом


Сообщение на тему социализм


Банки эмитенты втб


Сайт рабочая сила


Показатели бюджетного процесса


Функции органов регулирующих аудиторскую деятельность


Продажа векселя ооо


Инвесторы дающие в долг под расписку


Потеря эмиссии


Договор передачи векселя в счет оплаты


Детская дотация в 2017 году


Учет депозитных операций коммерческого банка


Ассигнования и лимиты бюджетных обязательств это


Как взыскать неустойку по договору


Экономическая модель развития сша


Последствия международной миграции рабочей силы


Пенсия за трудовой стаж 2015 год


Механизм для кровати трансформера цена


Петров имеет вексель на 15000


Предельная прибыль валовой доход предельные издержки


Бюджет и бюджетная система учебник


Форма безналичных расчетов обеспечивающая гарантию платежа


Таблица для расчета неустойки по алиментам


Долг по овердрафту


Государственные займы бывают


Акционерное общество средне невский судостроительный завод


Деноминация 2016 таблица


Большое количество избыток


Работа для пенсионеров неполная занятость москва


Договор банковского счета юр лиц


Купля собственного векселя


Деноминация рубля в 2018 году в россии


Типы теневой экономики


Мизес социализм


Банковские депозитные ставки


Номинальные и реальные денежные доходы


Структура плана счетов бюджетного учета


Управление безналичным расчетом


Продажа векселей декларация по налогу на прибыль


Ликвидация избытков


Избыток адреналина в организме


Как рассчитываются общие затраты


Открытое акционерное общество завод железобетонных изделий


Теория соотношения факторов производства хекшера олина