Банковские операции >> Ценные бумаги >> Расчет дисконта по векселям  Расчет дисконта при выпуске векселя (доходность векселя).

В отличие от дисконтных (срочных) векселей, которые учитываются на балансовых 51405 "Векселя банков со сроком погашения от 181 дня до 1 года".

АО «ГЕНБАНК» осуществляет выпуск простых векселей с различными сроками погашения. Банк выпускает процентные и дисконтные 

• Исанова А.З. | ведущий консультант по налогам и сборам ЗАО «BKR-Интерком-аудит»
Бесспорно, вексельная система расчетов очень удобна. Однако получение векселя создает для бухгалтера всевозможные сложности. Так, полученный вексель фирма может предъявить к погашению либо передать в счет расчетов по­ставщику. В последнем случае возникнут расчеты ценной бумагой, при которых сумму «входного» НДС организация должна будет все же оплатить деньгами. В противном случае налоговики не разрешат применить вычет по налогу на добавленную стоимость. И это далеко не единственная сложность, возникающая при работе с векселями.
В настоящее время редкая организация в своей деятельности не сталкивается с векселями. Природа данной ценной бумаги бывает разной. Вексель может выдаваться в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору займа, служить средством платежа, финансовым вложением и т.д. Более того, вексель бывает дисконтным и процентным.
В каждом случае действует свой порядок бухгалтерского учета и налогообложения, зная о котором бухгалтер учтет операции и исчислит налоги правильно. Финансовый вексель Бухгалтерский учет
Итак, финансовый вексель – это вексель, приобретенный (выданный) в качестве финансового вложения. То есть изначальное предназначение такого векселя заключается в получении дохода от размещения денежных средств (путем приобретения векселя), когда организация вкладывает средства и впоследствии получает дополнительный доход. Как правило, векселедателем выступает банк, но может выступать и иная организация, решившая привлечь заемные денежные средства.
У держателя финансовый вексель отражается в бухгалтерском учете в качестве финансового вложения по правилам Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина России от 10.12.2002 г. № 126н. Согласно пункту 8 ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. О том, из каких затрат формируется первоначальная стоимость финансового вложения, говорится в пункте 9. К затратам на приобретение финансового вложения относятся: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу, суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов, вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений, и иные затраты, непосредственно связанные с ­приобретением активов в качестве финансовых вложений.
Таким образом, по дебету счета 58 «Финансовые вложения» стоимость векселя должна быть отражена в размере уплаченных при его приобретении денежных сумм. При этом если вексель был приобретен по цене ниже номинала, разница (дисконт) может отражаться в бухгалтерском учете двумя способами.

Беспроцентные (дисконтные) векселя ВТБ не содержат в тексте порядке – с расчетных счетов/на расчетные счета клиентов в Банке ВТБ (ПАО) или 

Первый способ заключается в том, что разницу между первоначальной и номинальной стоимостью ценной бумаги организация относит на финансовые результаты в течение срока ее обращения равномерно, по мере причитающегося по ней в соответствии с условиями выпуска дохода (п. 22 ПБУ 19/02). При этом корреспондирующим счетом следует указать счет 58, так как это следует из Инструкции по применению Плана счетов. В итоге в момент окончания срока обращения векселя его первоначальная ­стоимость будет доведена до номинальной.
Второй способ – показывать доход по векселю в момент фактического получения, то есть в момент предъявления векселя к погашению. Выбранный способ необходимо закрепить в приказе об учетной политике компании.
При выборе способа следует учитывать, что первый вариант нецелесообразно применять тем организациям, которые не собираются дожидаться наступления срока погашения ценной бумаги, а планируют использовать вексель, например, в качестве расчетов с поставщиками и заказчиками. В данном случае заявленный изначально дисконт может быть не получен организацией вовсе. Это может произойти, когда стоимость приобретенных товаров равна первоначальной стоимости векселя, то есть сумме денежных средств, уплаченных организацией при приобретении векселя. В таком случае организация не только не получит дисконт, но и отразит передачу векселя с убытком, поскольку переоцененная стоимость векселя частично включает в себя дисконт.
В момент наступления срока предъявления векселя к погашению происходит выбытие финансового вложения (п. 25 ПБУ 19/02), соответст­венно, в бухгалтерском учете производится запись по списанию стоимости векселя.
Пример 1
ООО «Волна» с целью получения дохода 3 апреля 2007 г. приобрело в банке финансовый вексель за 90 000 руб. номинальной стоимостью 100 000 руб. Срок погашения векселя – 20 июня 2007 г. Таким образом, период обращения векселя составляет 79 дней. Учетной политикой организации определено, что разница между первоначальной и номинальной стоимостью векселя отражается в бухгалтерском учете равномерно.
В бухгалтерском учете ООО «Волна» должны быть произведены ­следующие записи:
В апреле 2007 г.:
Дебет 58 Кредит 76 – 90 000 руб. – отражена покупная стоимость векселя в составе финансового вложения;

С другой же стороны, вексель считается более Дисконтный кредит – это ссуда под залог ценной 

Дебет 58 Кредит 91 – 3 544 руб. (10 000 руб. / 79 дн. × 28 дн.) – отражено увеличение первоначальной стоимости векселя на часть ­дисконта за время обращения в апреле.
В мае 2007 г.:
Дебет 58 Кредит 91 – 3 924 руб. (10 000 руб. / 79 дн. × 31 дн.) – отражено увеличение стоимости векселя на часть дисконта за время обращения в мае.
В июне 2007 г.:
Дебет 58 Кредит 91 – 2 532 руб. (10 000 руб. / 79 дн. × 20 дн.) – отражено увеличение стоимости векселя на часть дисконта за время обращения в июне.
В итоге по дебету счета 58 к моменту окончания срока обращения векселя его стоимость будет доведена до номинала – до 100 000 руб. (90 000 + 3 544 + 3 924 + 2 532).
В момент предъявления векселя к погашению бухгалтер ООО «Волна» должен будет отразить следующее:
Дебет 76 Кредит 91 – 100 000 руб. – отражена операция по предъявлению векселя к погашению;
Дебет 91 Кредит 58 – 100 000 руб. – списана учетная стоимость векселя.
Заметим, что все вышесказанное относилось к векселям, покупная стоимость которых ниже их номинальной стоимости. Однако встречаются векселя с процентной оговоркой. Как правило, такие векселя приобретаются по номиналу (покупная стоимость равна номинальной), но за период их обращения начисляются проценты. По таким векселям в бухгалтерском учете «проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора» (п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы организаций»).
Эта формулировка, на наш взгляд, неоднозначна, и указанную норму можно понимать по-разному. Одни специалисты считают, что при отражении процентов в бухгалтерском учете нужно ориентироваться на момент, когда у векселедержателя (займодавца) появляется право на получение процентов. Другие полагают, что правильным будет начислять проценты ежемесячно, не зависимо от того, в какой момент возникает право на их получение. А смысл фразы «в соответствии с условиями договора» заключается в том, что при начислении процентов нужно руководствоваться данными, приведенными в договоре (в частности, по размеру ставки).
В связи с неоднозначностью указанной нормы рекомендуем организациям закреплять в приказе об учетной политике порядок отражения в бухгалтерском учете процентов по векселям, приобретенным в качестве финансового вложения. Налоговый учет
Для целей налогообложения прибыли проценты по долговым обязательствам (к которым обносится и финансовый вексель) включаются в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). Причем эта норма применима и к дисконтным векселям, так как в соответствии с пунктом 3 статьи 43 Налогового кодекса «процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления)».
Порядок отражения дохода установлен в пункте 6 статьи 271 Налогового кодекса, согласно которому по ценным бумагам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. Как видим, для целей налогообложения прибыли, в отличие от бухгалтерского учета, организация не может выбирать способ начисления процентов (дисконта).
Предъявляя вексель к погашению, бухгалтеру следует руководствоваться статьей 280 Налогового кодекса, которая так и называется: «Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами». Так, при погашении векселя организация должна показать в налоговом учете доход, который будет складываться исходя из цены выбытия и суммы процентного дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). Иначе говоря, доходом считается сумма, полученная от векселедателя при погашении им ценной бумаги (в том числе проценты). Но ведь проценты (дисконт) уже были включены в доход, и повторное включение их в доход от выбытия векселя приведет к двойному налогообложению процентов (дисконта), что противоречит общим принципам налогового законодательства. Законодателем этот момент учтен, так как пунктом 2 статьи 280 Налогового кодекса предусмотрено, что в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Таким образом, сумму процентов, начисленных бухгалтером в налоговом учете за период со дня получения векселя по день последней операции по начислению процентов, следует исключить из цены реализации векселя. При этом в декларации по налогу на прибыль по строке 010 Листа 05 необходимо отразить общую цену реализации, поскольку данный порядок предусмотрен в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль (утв. приказом Минфина России от 07.02.2006 г. № 24н). А сумму процентов, начисленную и учтенную ранее при налогообложении прибыли, следует отразить как внереализационные расходы, так как ранее эта сумма, в соответствии с установленным порядком, уже была включена в доходы для целей налогообложения прибыли. В противном случае произойдет завышение налоговой базы по нало

N 14-3/30 “О банковских операциях с векселями” указывается на то, что банки номиналом векселя и фактической ценой его реализации (дисконт).


Векселя, которые предлагает Сбербанк, их особенности, виды и  Как и многие банковские инструменты, эта ценная бумага является выгодным  В тексте дисконтного векселя (простого) не указываются условия 

Экономическая природа банковского векселя. Во втором случае (дисконтный вексель) векселедержатель осуществляет покупку 


Дисконтный вексель представляет собой банковский вексель, который выписывается либо продается с дисконтом. В свою очередь 


На примере существующих банковских предложений мы попытаемся  Цена (для дисконтных векселей – в процентах от номинала).

В зависимости от потребностей бизнеса, можно приобрести процентный или дисконтный вексель за рубли, доллары США или евро. Чем больше срок 


Согласно данным стандартам учтенный вексель следует отражать с сделки в основном совершаются с бумагами крупных компаний и банков, Однако, если номинал дисконтного векселя указан в валюте, 


Банковский вексель — ценная бумага, содержащая безусловное  процентные и дисконтные (дисконт — скидка) векселя с номиналом в рублях и 

Применение вышеперечисленных норм для учета банковских векселей поясним напримере: Организация 14 января 2008г. приобрела дисконтный 


Обращение векселей в Российской Федерации регулируется: по векселю местонахождение банка, в котором открыт его (или акцептанта) банковский счет. Срок платежа по векселю │ Дисконтный │ Процентный │.


Банковский вексель — это удобный инструмент для размещения  Дисконтный вексель — это ценная бумага, которая приобретается по цене ниже 

Ввиду того что вексель по своему определению не является ценной бумагой, Однако, по оценкам специалистов, объем векселей, принятых к учету банками векселя к учету в банк заключается в том, что размер дисконта 


Этим свойством вексель аналогичен банковскому депозиту, но в отличии от последнего Простой дисконтный вексель с номиналом в рублях;; Простой 


Банковский вексель — это ценная бумага, содержащая безусловное долговое  только простые векселя, причем как процентные, так и дисконтные, 

Обычно денежные эквиваленты — это векселя крупнейших банков. лучше проценты (дисконт) учитывать отдельно от стоимости векселя на 


Вексель как долговая ценная бумага подразделяется на виды: простой вексель и Получение дохода по векселю возможно, как правило, в виде дисконта. Однако обязательства по банковскому векселю, в отличие от срочного 


По какой формуле рассчитывается дисконт при выпуске собственного векселя? Мы раньше считали по формуле: дисконт=цена 

Дисконтный вексель реализуется Банком по цене, меньше номинальной стоимости, а при При этом Клиенту не требуется открывать счет в Банке.


Что такое вексель, стоит ли рассчитывать ан высокую доходность при покупке При расчете дисконта учитывается срок до предъявления векселя к оплате выше, чем проценты по банковским депозитам, и составляют 12-17%.


Учёт ве́кселя — передача векселя векселедержателем банку для получения вексельной  По векселям, в которых указана фиксированная сумма долга, без начисления процентов, величина дисконта определяется по формуле: D = B  вексель торговых или промышленных фирм, не имеющий банковской 

Индоссамент. Учет и погашение векселя. Вексель существует в двух формах: простой вексель и переводной. держателю лишь сумму, равную ссуде, т.е. номинал векселя за минусом процентного дисконта. с целью получения последним денежной суммы в банке путем учета залога данного векселя.


Банковский вексель является в широком понимании долговой распиской и разновидностей векселя может быть две: процентный и дисконтный (при 


Возможно ли, чтобы банковский продукт одновременно являлся и  Дисконтный же вексель приобретается первым векселедержателем по цене ниже 

Процентная ставка по процентному векселю или величина дисконта по выдаче банковских гарантий, в обеспечение которых принимаются векселя 


Банковский вексель — это такой финансовый инструмент, похожий на депозит. вексель до наступления срока оплаты, удерживая сумму дисконта.


вексель, принадлежащий банку или приобретенный банком у его предшествующего держателя в порядке учета. Дисконтный вексель банковский 

дисконтный вексель банковский вексель


Меню

Определить дефицит избыток при спросе и предложении


К стадиям бюджетного процесса относятся


Пруд в частную собственность


Аванс векселем счет фактура на аванс


Неустойка ст 330 гк рф


542 п депозитарная деятельность


Факторы размещения производства презентация 9 класс домогацких


Входит ли трудовой стаж в военную пенсию


Оплата собственным векселем проводки


Прогноз платежного баланса


Конкурсное производство предъявить требование


Депозитный взнос


Тинькофф овердрафт для юридических лиц


Международное движение капитала


Открытое акционерное общество альфа


Процентный вексель проводки


Какие расчетные документы используются при безналичных расчетах


Бюджетная система рф лекция


Бухгалтерский учет расчетов векселями


Дотация инвалидам 2 группы


Кривая среднего и предельного продукта труда


Взять деньги у инвестора под расписку


Детская дотация в 2017 году


Договорная неустойка рассчитать


Ассигнования и лимиты бюджетных обязательств это


Бюджетное ограничение для потребителя представляет собой линию


Экономическая модель развития сша


Суть зубатовского социализма


Пенсия за трудовой стаж 2015 год


Съемка частной собственности


Механизм для кровати трансформера цена


Стоимость жизни в польше


Петров имеет вексель на 15000


Закрытое акционерное общество машиностроительный завод


Предельная прибыль валовой доход предельные издержки


Договор банковского вклада депозит договор банковского счета


Бюджет и бюджетная система учебник


Оплата товара векселем ндс


Форма безналичных расчетов обеспечивающая гарантию платежа


За счет бюджетных ассигнований


Таблица для расчета неустойки по алиментам


Особенности эмиссии денег


Долг по овердрафту


Доход финансовая группа платежный баланс


Государственные займы бывают


Олег инвестор отзывы


Акционерное общество средне невский судостроительный завод


Покупка векселя юридическим лицом


Деноминация 2016 таблица


Противники социализма